美国是全球慈善捐赠领域比较成熟的国家之一，其慈善捐赠总额在全球范围内占据着重要地位，这与美国较为完善的慈善捐赠税收政策是分不开的。

　　（一）现金财产捐赠税收优惠

　　个人在美国联邦所得税申报中，可以扣除其慈善捐赠金额的一部分。根据《美国联邦税法》规定，个人可扣除的金额为其慈善捐赠总额的最高60%。根据美国税务局的数据，2019年美国个人共享受了价值234亿美元的慈善捐赠税收抵免。企业在美国联邦所得税申报中，可以扣除其慈善捐赠金额的一部分，根据《美国联邦税法》规定，企业可扣除的金额为其慈善捐赠总额的最高10%。此外，对于那些不以营利为目的的慈善组织，其所得也可以享受免税待遇。根据美国税务局的数据，2019年美国企业共享受了价值110亿美元的慈善捐赠税收抵免。

　　（二）非现金财产捐赠税收优惠

　　企业和个人捐赠非现金财产（如房产、艺术品等）给慈善组织，可以享受非现金财产公允市值的抵税，避免因出售非现金财产而产生的资本利得税。这种抵税方式适用于那些已经拥有非现金财产，但是不想支付高额的资本利得税的人。如果个人或企业将资产或财产捐赠给慈善机构，还可以享受赠与税的豁免。根据美国税务局的数据，2019年美国个人和企业共享受了价值126亿美元的赠与税豁免。

　　（三）长期资产捐赠税收优惠

　　个人和企业捐赠长期持有的资产，如股票、房地产等，可以享受更高的税收抵免额度。如果资产已持有超过一年，个人和企业可以将捐赠资产的市场价值列为所得税抵免项目，最高抵免额度为应纳税所得额的30%。如果捐赠资产是企业的库存，最高抵免额度为库存成本的2倍加上10%。企业和个人可以将股票捐赠给合格的慈善组织，这样既可以享受所得税的抵扣，同时还可以避免因为卖出股票而产生的资本利得税。捐赠者可以将捐赠的股票公允市值的100%作为捐赠的金额计算，而不是以购买时的成本作为基础。根据美国税务局的数据，2019年美国个人和企业共享受了价值45亿美元的长期资产捐赠税收抵免。

　　（四）美国的慈善组织可以享受以下税收优惠政策

　　第一，免税地位：美国联邦政府给予501(c)(3)非营利组织免税地位，指的是给予符合501(c)(3)条款的非营利组织免税地位，这意味着慈善组织可以免除联邦所得税、国内销售税和财产税等；第二，捐赠税前扣除：《美国联邦税法》允许个人或企业在捐赠慈善组织时，在缴纳联邦所得税前先扣除捐赠款项。这意味着，捐赠者可以在税前减少一定数额的所得税负担；第三，遗产和赠与税减免：对于捐赠者，如果他们把慈善组织列为受益人，他们的遗产和赠与税可以获得减免；第四，税收抵免：慈善组织在某些情况下可以获得税收抵免，包括医疗保健、退伍军人事务等领域。

　　（作者：李向民、单雪、徐云燕-郑州升达经贸管理学院）